課税所得の計算

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課税所得は、給与所得から所得控除の金額を差し引くことで求められます。給与所得以外にも所得があるかたは、総合課税される所得を計算してから所得控除を行います。

所得控除は、14種類あります。
たくさんの種類があり、しかもそれぞれ適用要件によって控除額が異なってきます。しかし、多くの方は年末調整時に扶養家族、保険料や配偶者特別控除の申告書を提出しているので、何らか控除されていることは分かると思います。

課税所得の計算式

  課税所得 = 給与所得 ー 所得控除

雑損控除 災害、盗難、横領などによる損失
医療費控除 総所得金額の5%もしくは年10万円のいずれか低い金額
社会保険料控除 同一生計の親族の負担する社会保険や給与控除のもの
小規模企業共済等掛金控除 個人事業主の場合
生命保険料控除 生命保険料や個人年金保険料
地震保険料控除 火災保険に付帯される地震保険契約の保険料
寄付金控除 特定寄付金を支出した場合
障害者控除 本人、配偶者、扶養親族が障害者である場合
寡婦(寡夫)控除 夫と死別や離婚、妻と死別や離婚
勤労学生控除 本人が一定の要件に該当する学生
配偶者控除 所得金額が38万円以下の配偶者
配偶者特別控除 配偶者の所得金額が76万円未満
扶養控除 扶養親族がいる場合
基礎控除 所得、年齢に関係なく38万円の控除

計算例

例)次の家族構成の場合、課税所得はいくらか?

前提条件

・年収:600万円(ボーナスなしの12ヶ月均等割り)
・給与所得控除後の金額:426万円
・夫 ・・・ 41歳
・妻 ・・・ パートのみで無職(所得は38万円以下)
・子供 ・・・ 小学生1人、中学生1人、高校生1人
・生命保険 ・・・ 10万円
・社会保険料控除額 ・・・ 81万2,640円

課税所得計算

・生命保険料控除 ・・・ 10万円以上は一律5万円控除
・配偶者控除   ・・・ 所得金額が38万円以下なので配偶者控除。控除は38万円
・基礎控除    ・・・ 無条件で38万円控除
・社会保険料控除 ・・・ 81万2,640円
・扶養控除    ・・・ 16歳未満の子供が2人の控除0円
             16〜18歳の子供の1人の控除38万円

※平成23年からは16歳未満の年少扶養控除が廃止(子ども手当による)
※平成23年からは16〜18歳の扶養控除が68万円から38万円(高校無償化による)
※社会保険料控除は、源泉徴収票にて確認する必要があります。

 控除額合計:200万2,640円(5万+38万+38万+81万2,640円+38万円)
 課税所得:
 426万円 ー 200万2,640円 = 225万7,360円

 

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